Als Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen gelten Einmalzahlungen, welche ausgerichtet werden, wo üblicherweise eine jährliche oder andere wiederkehrende Leistung fällig wäre. Beispiele sind etwa Nachzahlungen für IV-Rentenansprüche, Lidlöhne, Lohn- und Provisionsnachzahlungen, Entschädigungen für die vorzeitige Auflösung eines Dienstvertrags u.s.w.. Nachzahlungen der IV sind auch dann steuerbar, wenn sie mit Sozialhilfeleistungen verrechnet werden (vgl. etwa die Urteile des Bundesgerichts vom 25.01.2011, 2C_245/2010) sowie vom 23.05.2025, 9C_58/2025).
Bei Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen ist derjenige Steuersatz massgeblich, der für eine entsprechende jährliche Leistung Anwendung finden würde (Artikel 43 StG). Auf diese Weise wird der Progression des Steuertarifs Rechnung getragen.
Beispiel 1 |
| Steuerbar CHF | Satzbestimmend CHF |
|---|---|---|---|
IV-Rente für 5 Jahre | CHF 50'000 | 50'000 | 10'000 (50'000:5) |
Total |
| 50'000 | 10'000 |
Werden neben der Kapitalabfindung für wiederkehrende Leistungen weitere Einkünfte erzielt, sind die weiteren Einkünfte für die Satzbestimmung im vollen Umfang zu berücksichtigen.
Beispiel 2 |
| Steuerbar CHF | Satzbestimmend CHF |
|---|---|---|---|
IV-Rente für 5 Jahre | CHF 50'000 | 50'000 | 10'000 (50'000:5) |
Übriges Einkommen | CHF 20'000 | 20'000 | 20'000 |
Total |
| 70'000 | 30'000 |
Folgt der Kapitalabfindung für wiederkehrende Leistungen (z.B. IV-Nachzahlung) eine periodische Leistung (z.B. ordentliche IV-Rente), ist die Satzbestimmung wie folgt vorzunehmen.
Beispiel 3 |
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|---|---|---|---|
Verfügung der IV vom Juli 2024: IV-Rentennachzahlung für die Monate Juli 2019 bis Juni 2024 in der Höhe von CHF 50'000 und ordentliche IV-Rente von monatlich CHF 1'000 für Juli bis Dezember 2024. Übriges Einkommen im Jahr 2024 von CHF 20'000. |
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| Steuerbar CHF | Satzbestimmend CHF |
Nachzahlung IV-Rente für 5 Jahre (Juli 2019 bis Juni 2024 = 60 Monate) | CHF 50'000 |
| 10'000 (50'000: 60x12) |
Ordentliche IV-Rente für 6 Monate (monatlich CHF 1’000, Juli bis Dezember 2024) | CHF 6'000 |
| 6’000 |
Total IV-Leistungen | CHF 56'000 | 56'000 | 16'000* |
Übriges Einkommen | CHF 20'000 | 20'000 | 20'000 |
Total |
| 76'000 | 36'000 |
* Der Rentensatz ist gemäss bundesgerichtlicher Rechtsprechung (9C_58/2025) nur für vergangene Kapitalleistungen anwendbar. Allfällige laufende Renten sind zum ordentlichen Satz zu besteuern und für die Berechnung des Rentensatzes nicht miteinzubeziehen. In welchem Zeitpunkt innerhalb der Steuerperiode die Kapitalabfindung zugeflossen ist, spielt damit keine Rolle.
Fassung vom 9 Jun 2026