Steuergesetzrevision 2024

Art. 29 Abs. 1 Bst. i1 

^{(aufgrund StHG bereits per 1.7.2021 in Kraft)}

Überbrückungsleistungen für ältere Arbeitslose

Das Bundesgesetz über Überbrückungsleistungen für ältere Arbeitslose bestimmt, dass arbeitslose Personen ab 60 Jahren zur Deckung des Existenzbedarfs bis zum AHV-Alter unter gewissen Voraussetzungen Anspruch auf Überbrückungsleistungen erhalten. Die entsprechenden Leistungen sind steuerfrei.

Art. 32 Art. 90 

^{(aufgrund StHG bereits per 1.1.2022 in Kraft)}

Steuerliche Behandlung finanzieller Sanktionen

Das Bundesgesetz über die steuerliche Behandlung finanzieller Sanktionen bestimmt neu auf Gesetzesstufe, dass Bestechungsgelder nach StGB (auch an Private), Aufwendungen oder Gegenleistungen für Straftaten allgemein, sowie Bussen, Geldstrafen und finanzielle Verwaltungssanktionen mit Strafzweck (inländischer und ausländischer Behörden) keine geschäftsmässig begründeten Kosten darstellen und damit nicht abziehbar sind.

Art. 24 Abs. 3a Art. 33 Abs. 1 Art. 108 Abs.1a Art. 109 Abs.1a 

^{(aufgrund StHG bereits per 1.1.2023 in Kraft)}

Aktienrechtsrevision

Die Revision des Aktienrechts führt zu flexibleren Gründungs- und Kapitalvorschriften. Im Rahmen des neuen Kapitalbandes qualifizieren dabei nur Kapitalerhöhungen, welche die Kapitalrückzahlungen während dem Kapitalband übersteigen, als Reserven aus Kapitaleinlagen. Zudem wird im Aktienrecht nun auch eine ausländische Währung akzeptiert, wobei in der Steuererklärung nach wie vor Schweizer Franken anzugeben sind.

Art. 172 Abs. 1 Bst. e
Art. 172 Abs. 4

Leistungsbescheinigungen der Arbeitslosenkasse

Im Rahmen einer Revision des Bundesgesetzes über die obligatorische Arbeitslosenversicherung wurde den Kantonen die Möglichkeit eingeräumt, elektronische Meldungen der Arbeitslosenkasse an die kantonale Steuerverwaltung vorzusehen. Die hierfür nötige gesetzliche Grundlage wird im Steuergesetz verankert. Der Regierungsrat kann vorsehen, dass weitere Dritte Bescheinigungen direkt der Steuerverwaltung einreichen müssen, sofern das Bundesrecht eine solche Ergänzung des kantonalen Rechts gestattet.

Art. 75 Abs. 2

«Limited Qualified Investor Fund» (L-QIF)

Das Bundesgesetz über die kollektiven Kapitaleinlagen führt zu einer Ergänzung der Bestimmungen des StHG betreffend den neu eingeführten «Limited Qualified Investor Fund». Analog den kollektiven Kapitalanlagen (Art. 58 KAG) werden auch die L-QIF (Art. 118a KAG) mit direktem Grundbesitz den übrigen juristischen Personen gleichgestellt (wobei aber gemäss Art. 101 StG der Tarif für Kapitalgesellschaften (Art. 95 StG) zur Anwendung kommt).

Art. 49 Abs. 6
Art. 56 Abs. 1a

Bewertung von Photovoltaik- und Solaranlagen

Neu werden sämtliche Photovoltaikanlagen und Solarthermieanlagen auf nichtlandwirtschaftlichen Grundstücken von der amtlichen Bewertung ausgenommen (galt bisher nur bei Photovoltaik-Aufdachanlagen). Diese Anlagen werden neu als bewegliches Vermögen bewertet.

Art. 25 Abs. 2a

Ausklammerung von Photovoltaik- und Solaranlagen aus dem Eigenmietwert

Neu fliessen sämtliche Photovoltaik- und Solarthermieanlagen nicht mehr in den Eigenmietwert  (galt bisher nur Photovoltaikanlagen).

Keine Änderung, analoge Anwendung von Art. 25 Abs. 2a

Einführung Nettoprinzip

Neu bleibt auch der Erlös aus dem Verkauf von selbst produziertem Strom im Umfang des Eigenbedarfs steuerfrei (sog. «Nettoprinzip»). Zudem wird in der Praxis zur Vereinfachung der Veranlagung eine Bagatellgrenze eingeführt.

Art. 36 Abs. 1c

Abzug der Investitionskosten für Photovoltaik- und Solaranlagen bei Neubauten

Neu können bei Neubauten die Investitionskosten für Photovoltaikanlagen und Solarthermieanlagen bei der Einkommenssteuer in Abzug gebracht werden (bei anderen Energiesparmassnahmen nur auf bestehenden Bauten).

Art. 38 Abs. 1 Bst. l

Erhöhung Abzug für Kinderdrittbetreuung

Der maximale Abzug für nachgewiesene Kinderdrittbetreuungskosten wird von CHF 12'000 auf CHF 16'000 erhöht.

Art. 90

Spendenabzug für juristische Personen

Damit bei den Kantons- und Gemeindesteuern die gleich hohen Abzüge für Spenden zulässig sind wie bei der direkten Bundessteuer, müssen bei der Bestimmung des Reingewinnes zur Ermittlung der zulässigen Abzugshöhe die STAF-Massnahmen unberücksichtigt, ein allfälliger Grundstückgewinn dagegen berücksichtigt werden.

Art. 191 Abs. 3 und 5

Begründung einer Einsprache

Eine Einsprache muss – analog der bundesrechtlichen Vorgaben – bei einer normalen Veranlagung für ein Eintreten nicht begründet werden, dies ist nur bei einer Ermessenveranlagung Eintretensvoraussetzung.

Art. 114 Abs. 3

Massgebliche kantonale Steueranlage bei der Quellensteuer

Bei der Quellensteuer wird neu die kantonale Steueranlage des laufenden Jahres statt des Vorjahres als massgeblich festgelegt.